普华永道：中华人民共和国 税收概述2017( 34 页)

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前言

本手册旨在对中华人民共和国税收作基本的概述。除非另有说明，本手册中的内容是于2017年1月1日按当时所有公开的信息所编制的。目的是对读者可能提出的一些基本但重要的问题作出解答。因篇幅有限，本手册并不能涵盖税法规定的所有内容。若读者在实务上遇到具体的问题，仍需参照中华人民共和国相关法律法规和解释。由于法律法规在不断演变，各地方税务机关对法律法规的解释也不尽相同，敬请在采取或不采取任何行动前索取详尽的专业意见。

内容

概述

• 中华人民共和国税收概述 1

• 税收征管 1

• 外国投资者的限制 1

– 外资投资中国准入流程 3

• 自由贸易试验区 3

企业所得税法

• “居民企业”概念 4

• 居民企业适用的所得税税率 4

• 非居民企业适用的预提所得税税率 4

• 税收优惠政策 5

– 税收减免 5

– 低税率 6

– 减计收入 7

– 创业投资额的抵扣 7

– 投资税收抵扣 7

• 扣除和其它税务处理 7

– 折旧 7

– 加速折旧 8

– 无形资产 8

– 向关联企业支付的费用 8

– 贷款利息 8

– 业务招待费 9

– 个人商业保险 9

– 广告和业务宣传费 9

– 资产损失 9

– 公益性捐赠 9

– 加计扣除 9

– 其它不可以扣除的费用 9

– 存货估价 10

– 亏损结转 10

– 股息 10

– 货币 10

– 核定应纳税所得额 10

– 境外所得税抵免 10

• 企业重组 10

• 特别纳税调整（反避税） 11

– 关联方交易 11

– 关联方业务往来资料 11

– 成本分摊 11

– 受控外国公司规则 11

– 资本弱化规则 11

– 一般反避税条款 12

– 纳税调整的加收利息 12

• 企业所得税纳税申报与缴纳 12

– 纳税年度 12

– 汇总纳税 12

– 纳税申报 12

– 一般反避税条款 12

– 纳税调整的加收利息 12

• 企业所得税纳税申报与缴纳 12

– 纳税年度 12

– 汇总纳税 12

– 纳税申报 12

个人

• 个人所得税 13

• 受雇所得的个人所得税税率 13

• 受雇所得 14

• 非受雇所得 14

– 个体工商户、个人独资企业、承包经营和承租经营 14

– 稿酬所得 14

– 劳务报酬所得 15

– 利息、股息、财产转让、特许权使用费、财产租赁及

其他所得 15

– 准予扣除的项目 15

• 纳税申报与缴纳 15

• 个人所得税年度自行申报 15

其它税种

• 增值税 16

• 消费税 17

• 城市维护建设税 17

• 教育费附加 17

• 地方教育费附加 17

• 土地增值税 18

• 关税 18

• 印花税 19

• 房产税 19

• 车辆购置税 19

• 契税 19

• 车船税 19

• 船舶吨税 20

• 城镇土地使用税 20

• 耕地占用税 20

• 环境保护税 20

• 资源税 20

• 烟叶税 20

• 文化事业建设费 20

税收协定 21

外汇管制 22