房产税分析报告( 21 页)

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目 录

前言 ....... 4

1. 征收房产税的三种目的 .......... 4

1.1 目的一：筹集财政收入 ....... 4

1.2 目的二：调控房地产市场 ...... 5

1.3 目的三：调节财富分配 ....... 6

2. 财政角度：税负水平提升8.3% 社会接受度是关键 ...... 6

2.1 土地出让金有多少直接来自房地产 ....... 7

2.2 1 亿元土地出让金 额外带来5366 万元税费收入 ......10

2.3 1 对土地出让金对应的成本性支出的考虑 .........12

2.4 房产税代替土地出让金 税负提升约8.3% .......13

2.5 单位面积税负超过物业费水平 ..........14

2.5.1 缩小纳税人范围后 税负占户均可支配收入比例为3.9% ......14

2.5.2 从存量住房推算，所需税负超过物业费水平 .........15

3. 不光是钱的事：财政收支或可承受 经济下行压力难解 .....15

4. 调控角度：市场反应不确定下的两难选择 ..........16

5. 立法程序角度看房产税推出时间 .........17

6. 结论：房产税影响在财政之外 预计节奏不会太快 ......17

7. 投资建议......18

8. 附录 各省（直辖市、自治区）税负提升测算 ...........18

表格目录

表 1:土地出让金、土地购置费和土地成交价款口径比较 ......... 7

表 2:1 亿元住宅土地出让金对应的拿地、开发和销售环节税费......10

表 3:拿地环节税费 .......... 11

表 4:开发建设环节税费 ..... 11

表 5:新房销售环节税费 .....12

表 6:房产税税负水平测算：全国 ......13

表 7:2016 年户均房产税测算 .........15

表 8:2016 年单位面积房产税测算 ...........15

表 9：房地产投资对GDP 的贡献率和拉动......16

表 10: 各省（直辖市、自治区）税负提升幅度（25%） .......18

表 11:各省（直辖市、自治区）税负提升幅度（50%） .........19

表 12: 各省（直辖市、自治区）税负提升幅度（75%） .......20

插图目录

图 1:房产税占美国州和地方政府财政收入比例（三种口径） ........ 5

图 2:日本城市土地价格指数同比增速（6 个主要城市，住宅）..... 6

图 3:其他费用比较 ..... 8

图 4:土地出让金与土地购置费 ......... 8

图5：土地购置费与财政收入：全国.......... 9

图6：土地出让金与财政收入：全国.......... 9

图7：土地购置费与财政收入：地方.......... 9

图8：土地出让金与财政收入：地方.......... 9

图9：土地购置费与财政收入：地方（不含税收返还转移支付） ..........10

图10：土地出让金与财政收入：地方（不含税收返还转移支付） ........10

图 11:房地产相关税收中各税种占比 ....... 11

图 12:各省税负提升幅度 ..........14

图 13:一般法律立法流程及时间 .....17