英美房产税分析报告( 22 页)

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目 录

1. 美国不动产税课征实务 .......... 4

1.1. 第一步：评估不动产价值 ...... 4

1.1.1. 不动产的判定 ..... 4

1.1.2. 数据的收集、筛选和初步分析 ..... 5

1.1.3. 最高和最优用途分析 ....... 5

1.1.4. 土地价值的评估 ........ 5

1.1.5. 三种评估方法的应用 ....... 5

1.1.6. 价值数据的协调和最终评估值的确定 ....... 5

1.1.7. 出具评估报告 ..... 5

1.2. 第二步：依据评估比率，计算税基 .... 6

1.3. 第三步：依据税率，计算出应纳不动产税额 ......... 7

1.4. 第四步：不动产税由州和地方政府负责征收和管理 .... 8

1.5. 第五步：居民纳税 .... 8

1.6. 洛杉矶郡2016 年不动产税账单案例 ......... 9

2. 英国住宅税课征实务 ..... 12

2.1. 第一步：由地方政府依据本地财政计算应纳税额，并确定D 级基准税额 ....... 13

2.2. 第二步：依据VOA 的评估分级和D 级基准税额，算出应纳住宅税 14

2.3. 第三步：住宅税减免需在网上提前申请 ........ 15

2.4. 第四步：居民核对地方政府邮寄的住宅税账单 .......... 16

2.5. 第五步：居民纳税 ......... 17

2.6. 布里斯托2017/2018 年住宅税账单案例 ......... 19

图表目录

图1：2011 年美国财产税为4677 亿美元，比2002 年增长了62% .......... 4

图2：财产税占比税收总额已从1902 年的82%下降到2014 年的31% .. 4

图3：考虑到减轻纳税人的压力，政府出台了不动产税优惠政策 .... 7

图4：2014 年，美国不动产的实际税率多集中在0.5%-1% ........ 8

图5：洛杉矶2016 年不动产税账单 .......... 10

图6：洛杉矶税单分2 期支付的付款存根 ........ 11

图7：从1989 年起开征营业房产税，从1993 年起开征住宅税 ...... 12

图8：以英格兰地区为例，一般房价增长率会高于D 级住宅税增长率 13

图9：伦敦地区相对于英格兰其他地区收取了较低的住宅税基准税额 . 14

图10：住宅税的减免政策主要有折扣、伤残减免和优惠三类 ........ 16

图11：VOA 官网输入住宅邮编，能查询到对应住宅的评估价值等级 .. 17

图12：市政局上能查询到对应住宅等级的应纳住宅税额 ......... 17

图13：英国住宅税的六类纳税人和征税对象 ........ 17

图14：拉什克利夫2014/2015 年住宅税账单 ......... 18

图15：布里斯托2017/2018 年住宅税账单 ...... 20

表 1: 美国单个不动产评估与整体评估的差异 ........ 6

表 2：英国住宅税最近十五年增长了88%，增速放缓明显 ...... 12

表 3: 从2011 年开始，英格兰地区住宅税增长率已回落到1%以下 ..... 13

表 4: 英国三地区住宅税评估级次表，其中D 为基础税级（单位：英镑）....... 15

表 5: 英格兰和苏格兰选用3:1，威尔士选用3.5:1 的税收乘数结构 ... 15